Ulubione projekty

Twoja lista jest pusta

Dodano projekt

Usunięto projekt

Nowa ulga podatkowa

Urząd mieszkalnictwa i Rozwoju Miast oraz Ministerstwo Finansów wydały wspólny komunikat w sprawie odliczeń od dochodu wydatków poniesionych na spłatę kredytów mieszkaniowych. Uchwalona w dniu 21 listopada 2001 roku nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) wprowadziła m.in. nowy instrument wspierania mieszkalnictwa w postaci prawa do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych. Poniżej przedstawiamy podstawowe informacje dotyczące zasad na których oparta jest nowa ulga podatkowa.

Kto może skorzystać z ulgi?

Prawo do skorzystania z ulgi przysługuje podatnikom podatku dochodowego od osób fizycznych którzy zaciągnęli po dniu 1 stycznia 2002 r. pożyczkę lub kredyt mieszkaniowy na określone w ustawie cele. Warunkiem jest jednak aby podatnik nie korzystał obecnie lub w przeszłości z odliczeń w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej (dotyczy również odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej).

Na jakie cele (inwestycje) musi zostać zaciągnięta pożyczka lub kredyt mieszkaniowy aby była objęta ulgą?

Ulga dotyczy odsetek od kredytów i pożyczek zaciągniętych w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Pieniądze uzyskane z kredytu lub pożyczki muszą zostać przeznaczone na jeden z poniższych celów określonych w umowie kredytu (pożyczki):

  • budowa budynku mieszkalnego; ulgą nie są objęte odsetki od kredytu wykorzystanego na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego
  • wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej w celu nabycia nowo budowanego budynku mieszkalnego lub mieszkania w takim bydynku
  • zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub mieszkania w takim budynku od gminy lub developera (przedsiębiorca który wybudował nowy budynek mieszkalny w ramach prowadzonej działalności gospodarczej)
  • nadbudowa przebudowa lub przystosowanie pomieszczenia budynku lub części budynku o charakterze niemieszkalnym na cele mieszkalne (w wynkiku tej inwestycji musi powstać samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego).

Jakie podatkowe warunki musi spełniać inwestycja?

Aby skorzystać z ulgi inwestycja finansowa z kredytu lub pożyczki musi zostać zakończona przed upływem trzech lat licząc od końca roku kalendarzowego w którym uzyskano pozwolenie na budowę - nie wcześniej jednak niż w 2002 roku. Zakończenie inwestycji w tym terminie powinny potwierdzać określone w ustawie dokumenty określone w art. 26b ust 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kiedy można dokonać odliczeń?

Po raz pierwszy odliczenia można dokonać wtedy gdy będzie znana wysokość wszystkich wydatków poniesionych w związku z daną inwestycją tzn. najwcześniej za rok podakowy w którym inwestycja została zakończona. Do zeznania podatkowego składanego za rok rok podatkowy w którym po raz pierwszy dokonywane jest odliczenie odliczenie podatnki jest obowiązany dołączyć oświadczenie o wyskokości wszystkich poniesionych wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku. Wzór przedmiotowego oświadczenia określa załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2001 roku w sprawie wzoru oświadczenia o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych.

O co pomniejsza się dochód do opodatkowania?

Podstawa do obliczenia podatku (roczny dochód do opodatkowania) jest pomniejszana o faktycznie poniesione w roku podatkowym przez podatnika (wraz z małżonkiem) wydatki na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego. Jednocześnie łączna kwota odsetek od kredytu (pożyczki) która została zapłacona w okresie od 2002 roku do roku w którym inwestycja została zakończona będzie mogła zostać odliczona w całości za rok podatkowy w którym po raz pierwszy podatnik korzysta z odliczeń lub ewentualnie w roku następnym. Jednakże w drugim przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku ubiegłym tj. w roku w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.

Jakie dodatkowe warunki muszą spełniać odsetki podlegające odliczeniu?

Aby zapłacone odsetki od kredytu (pożyczki) mogły podlegać odliczeniu od dochodu nie mogą one być:

  • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez podatnika
  • zwrócone w innej formie podatnikowi (chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku)
  • nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Jaki jest maksymalny limit odliczeń?

Limit odliczeń ustalany jest w analogiczny sposób do dotychczasowego limitu odliczeń w ramach dużej ulgi budowlanej. Oznacza to że odliczeniu będą podlegały odsetki od tej części kredytu mieszkaniowego która nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość iloczynu 70 m kw. mieszkania i ceny metra kw. powierzchni użytkowej mieszkania ustalanej w celu obliczania premii gwarancyjnej dla posiadaczy książeczek mieszkaniowych. Podstawą dla ustalenia limitu odliczeń będzie cena metra kw. za III kwartał roku podatkowego w którym inwestycja została zakończona. W 2002 roku jest to kwota równa 189 000 zł (obwieszczenie MInistra Finansów z dnia 27 grudnia 2001 roku - M. Pol. nr 47 poz. 789). Zatem w sytuacji gdy podatnik w 2002 roku zaciągnął kredyt w wysokości 200 000 zł i w tym samym roku zakończył inwestycję mieszkaniową to w zeznaniu podatkowym składanym za ten rok może odliczyć od dochodu faktycznie zapłacone odsetki w części przypadającej na kredyt w kwocie 189 000 zł czyli w takim procencie jaki uzyska z podzielenia kwoty limitowanej (189 000 zł) przez kwotę uzyskanego kredytu (200 000 zł).

Jak długo będzie można korzystać z ulgi?

Ustawa nie przewiduje ograniczeń czasowych w zakresie prawa do wykorzystania ulgi. Oznacza to w praktyce że podatnik może dokonywać odliczeń faktycznie zapłaconych w danym roku odsetek pod tym jednak warunkiem że łączna kwota dokonanych odliczeń nie będzie przekraczała kwoty odsetek naliczonych od wysokości kredytu odpowiadającej określonemu w ustawie limitowi. Należy również pamiętać iż odliczeniu w danym roku podatkowym podlegają wyłącznie odsetki zapłacone w tym roku z wyjątkiem zasady wyrażonejw art. 26b ust. 6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tym że jeżeli kwota dokonywanych odliczeń przekracza kwotę uzyskanego przez podatnika dochodu to nadwyżka ponad tę kwotę nie podlega odliczeniu w latach następnych.

Jakich odliczeń ustawa zabrania?

Odliczeniu w ramach ulgi nie podlegają odsetki od kredytów wymienionych w art. 26b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odliczeniu nie podlegają przede wszystkim odsetki od:

  • kredytów wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod inwestycję uprawniającą do skorzystania z ulgi
  • kredytów kontraktowych udzielanych przez kasy mieszkaniowe
  • preferencyjnych kredytów z KFM udzielanych z przeznaczeniem na budownictwo społeczne czynszowe i spółdzielcze lokatorskie
  • kredytów objętych wykupem odsetek na zasadach określonych w ustawie o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych
  • preferencyjnych kredytów udzielanych z przeznaczeniem na usuwanie skutków powodzi (dopłaty do odsetek ze środków BGK).

W przypadku gdy kredyt (pożyczka) jest przeznaczony - poza nabyciem gruntu lub prawa wieczystego użytkowania - również na realizację inwestycji uprawniającej do korzystania z odliczeń odliczeniu podlegała będzie tylko część odsetek odpowiadająca wydatkom poniesionym na uprawniające do ulgi cele mieszkaniowe.

Szczegółowe przepisy określające system odliczeń od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych określają przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Artykuł pochodzi z dwumiesięcznika Buduj lepiej wydawanego przez PSBD nr styczeń - luty 2002 z cyklu UMiRM informuje

Polskie Stowarzyszenie Budowniczych Domów

Bezpłatna pomoc architekta

Wypełnij formularz, skontaktujemy się z Tobą.

Zamawiając usługi forum i dzienników budowy, przyjmujesz do wiadomości i wyrażasz zgodę na świadczenie tych usług i przetwarzanie przez Usługodawcę, którym jest Pracownia Projektowa ARCHIPELAG A. Wójciak, R. Wójciak Sp. J., jako Administratora danych, podanych w formularzu danych osobowych, na zasadach wskazanych w Regulaminie i Polityce Prywatności serwisu ARCHIPELAG.pl.

Jeśli chcesz także otrzymywać bonusy i informacje dotyczące akcji promocyjnych naszych i naszych Partnerów, wyraź zgodę dodatkową i zaznacz odpowiednie pole. Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych przez administratora, którym jest Pracownia Projektowa ARCHIPELAG A. Wójciak, R. Wójciak Sp. J. z siedzibą: ul. M. Smoluchowskiego 56/3, 50-372 Wrocław, nr KRS 0000123673, NIP: 897-16-05-744, REGON: 931987209:

Na podstawie art. 13 Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (RODO) informujemy Cię, że (przeczytaj klauzulę informacyjną):

czytaj całość ›
Pola oznaczone gwiazdką (*) są obowiązkowe do wypełnienia